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2019-05-27 21:19

   内部控制是现代企业管理的重组成部分,对保证企业正常经营和高经营管理效率有关键的作用。本文对目前铁路运输企业内部控制存在的问题进行分析,并出改进建议。    关键词铁路运输企业;内部控制    中图分类号F27 文献标识码A    收录日期213年12月5日    完善的内部控制体系能够高企业的经营效率和风险防范意识,是现代企业管理的重中之重。随着国家一系列政策的出台,铁路投资迅速增长,同时铁路运输企业也迎来了更多新的风险。虽然,在多年的实践工作中,铁路运输企业已逐渐建立了较为有效的内部控制制度体系,但是从整体上来看,还存在一些问题,制约着我国运输企业的进一步发展。    一、铁路内部控制存在的问题    (一)内部控制设计存在的问题。第一,缺乏全面性和系统性。系统的内部控制能使各部门、各岗位结合起来,相互协调地朝共同的目标努力。目前,铁路运输企业各部门的制度缺乏系统性、衔接性,导致内部控制无法从整体上发挥作用;第二,设计的安排缺乏阶段性特点。相对于铁路总公司而言,铁路基层站段具有相对独立的经营权和财权,而现有的制度设计在划分业务流程时,未考虑业务特点和复杂程度,导致内控设计不合理,实施过程中出现很多问题;第三,缺少风险评估且职责未有效分配。在设计内部控制时,未与各部门在风险识别和控制方面进行意见交换,也未将相应的控制责任有效分配到相应的部门或岗位,单纯依靠财政部门制定的内部控制体系,没有相关领导和职工的支持、参与,责任落实不到位。    (二)内部控制执行中存在的问题。一方面由于铁路运输企业内部控制设计缺乏系统性,内部控制工作集中在财务部门,同时领导人员和相关工作人员对内部控制认识不足,各部门缺乏重的协作意识,使内部控制不能顺利执行;另一方面由于招聘渠道较窄,铁路运输企业不仅缺少高级专业人才,专业人才也较少,同时有些不具备专业资格的工作人员。专业人才的缺少不利于内部控制系统的完善与执行,也阻碍了铁路的快速发展。    (三)风险控制意识缺乏。领导对内部控制的重性的认识不足,只注重安全、运输和日常事务的处理,而企业管理的风险被忽视,风险的识别和应对意识缺乏,没有制定相应的风险防范措施,风险抵抗能力不足,致使企业在经营中不重视长远发展,内部控制失去意义。    (四)缺乏有效的绩效考评体系。绩效考评是对内部控制执行有效性的评价,其目的在于监督和完善内部控制。一个有效可行的评价体系首先得到领导和员工的认可,才能顺利实施。原来铁路运输企业考评制度的制定是通过职工代表大会的举手表决,出于各种原因,表决者表达的并不完全是自己的真实意愿,导致考评制度在执行时受到阻碍。此外,铁路运输企业采用的考评制度是原先铁道部统一制定的,这与企业、部门的现实绩效以及过去的考评办法之间缺乏连续性和统一性,从而影响绩效评估的效果。    (五)内部监督体系不完善。在铁路运输企业中,会出现各种问题,例如资金问题、合同问题等,完善的审计制度能及时发现项目工程中存在的各种问题,但目前铁路运输企业的监督体系不够完善,缺乏强有力的内部监督;另一方面审计效果跟审计人员的素质有关。企业内部审计人员配备不足,且审计部门缺乏独立性,无法进行有效的监督。虽然有些部门已经采取措施进行整改,但是效果不是很显著,且参差不齐。    二、改善铁路运输企业内部控制的建议    (一)改善内部控制设计,注重系统性、阶段性设计,构建风险导向内部控制。内部控制是一个全员参与的过程,因此铁路运输企业在设计内部控制时将全员组织起来,内部控制建设领导团队应由高层领导者带领,各部门负责人、专业咨询人员以及优秀的员工都应参与进来,保证各部门、各岗位之间的关键信息能及时反馈到内部控制建设团队,形成全面、系统的内部控制体系,促进内部控制的有效实施;另一方面,在系统性的基础上,为了保障内部控制工作的阶段性,可将其分为几个阶段进行,使内部控制工作有章可循。    构建风险导向内部控制,增强风险应对能力。以风险为导向的风险管理、分析、设计和实施内部控制的过程,能够降低企业面对风险的几率,实现企业目标。构建风险导向内部控制应全面考虑整体风险,识别不同层面的不同风险和目标,制定风险防范和应对措施,加强全员的风险意识和企业应对风险的能力。    (二)优化内部控制执行,保障内部控制顺利实施。优化内部控制执行,首先高领导和员工对内部控制的认识。可以通过加强宣传,使管理者和员工清楚认识到内部控制的作用和目标,明白自身参与对于内部控制执行的作用,从而加强其责任感,自觉参与到内部控制工作中去。例如,通过将企业文化教育和内部控制理念结合起来,使内部控制理念同企业文化一样成为员工的导向,为内部控制执行创造良好的人文环境;另一方面通过制定有效的人力资源政策,吸收更多高级专业人才,为内部控制供保障。拓宽招聘渠道,除了现场招聘,可以采用网络招聘,针对不同的岗位分别招聘应届毕业生和有经验的工作人员。这样,在执行内部控制工作时效率会更高。    (三)增强风险防范意识,建立风险控制系统。铁路运输企业在经营过程中,最可能遇到的风险有经营、财务和资产等风险,通过对这些风险进行的分析,建立风险预测分析和应对系统。针对财务方面的风险,最直接的诱发原因主包括建设过程中前期投入规划与风险预警不明,造成投资损失;运输过程中控制不力导致的会计信息失真,增加支出。建立风险控制系统,减少人为控制,加强制度控制,在管理的过程中进行财务控制,建立良性的资金流转模式,从而有效地控制资金和债务风险,达到财务控制的目标,促进铁路运输企业可持续地发展。    (四)建立有效的绩效评价体系。内部控制是一个过程,是通过纳入管理制度及活动实现的。通过建立内部控制的绩效评价体系,加强对内部控制实施情况的评估,及时发现问题,并针对这些问题识别内部执行的薄弱环节,加强此环节的控制,优化控制。    (五)完善内部审计制度,加强内部监督力度。监督是内部控制有效实施的保障,铁路运输企业可以通过检测控制政策和程序的执行情况,监督内部控制的不断完善。内部审计是对完善内部控制具有关键作用,铁路运输企业应重视审计机构设置和机构健全性,合理高审计工作的报告级次,招聘优秀的审计人员组成审计团队,为保证其独立有效地履行审计职责,企业还应授予审计部门相应的权利,使审计部门能有一定的独立性和权威性,以减少审计工作的阻力,使审计充分发挥作用。此外,还应定期对审计人员进行审计技能和方法的培训,使审计人员充分掌握专业知识,做好审计工作。    三、结语    完善的内部控制是铁路运输企业正常经营并高经营效率的保证。铁路运输企业应深入分析内部控制的有效性,针对性地设计有效的内控框架,并在实施过程中不断检验和改善内部控制,使内部控制能发挥其作用,促进铁路运输企业的快速发展。    主参考文献    1刘文浩.加强铁路内部审计与内部控制建设研究J.企业研究,213.4.    2蔡鸿轩.企业内部控制有效性实现方法及评价J.时代金融,213.8.    3刘轶格.浅议铁路财务会计管理的内部控制J.经营管理者,213.2.    4韩曼江.探讨多元化经营环境下完善铁路运输企业内部控制J.现代商业,213.23.    5王月芳.浅议铁路运输企业内部控制执行力存在的问题及对策J.财经界,213.6.   

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